12 октября, 2021 Автор: Соня Крапива

Нужен ли бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет при УСН включает в себя отражение операций в регистрах на основании первичных документов и составление отчетности. В статье – подробно об учетных особенностях при «упрощенке», а также рекомендации фирмам и ИП.

Ведение бухгалтерского учета при УСН подчиняется всем общим правилам, которые установлены Законе федерального уровня от 6-го декабря 2011 г. № 402-ФЗ и расшифрованы в общероссийских учетных стандартах, в основном – в действующих ПБУ. При этом экономические субъекты, работающие на «упрощенке», зачастую имеют право упростить процедуру ведения бухучета и формирования отчетности.

Безошибочно сделать проводки бухгалтерского учета при УСН помогут наши справочники. Они спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

Программа для малого бизнеса БухСофт — оптимальное решение для ИП. Недорогая и простая в работе. Прямо оставьте заявку на бесплатный демодоступ или закажите его по телефону 8 800 222 18 27.

Нужен ли бухгалтерский учет при УСН

Обязательность или необязательность бухгалтерского учета при УСН зависит от того, к какой категории экономических субъектов относится юридическое или физическое лицо. На сегодняшний день всех плательщиков «упрощенного» налога можно разделить на две большие группы:

юридические лица, в том числе организации, компании и фирмы;

физические лица, наделенные определенным специальным статусом, то есть индивидуальные предприниматели.

Требования по ведению бухгалтерского учета при УСН для юрлиц и частных бизнесменов закреплены в профильном Законе федерального уровня от 6-го декабря 2011 г. № 402-ФЗ. В нем сказано, что от ведения бухучета освобождены:

ИП, которые организовали фиксацию и документирование доходов, расходов или других объектов налогообложения;

подразделения иностранных юрлиц, действующие в России, если они отражают поступления, затраты или иные объекты обложения.

В остальных случаях бухгалтерский учет расходов при УСН, а также иных объектов неизбежен. К примеру, нашим отечественным предприятиям приходится контролировать все установленные и существующие объекты при их наличии, в том числе:

  1. Факты хозяйственной жизни.
  2. Активы.
  3. Обязательства.
  4. Приходы.
  5. Расходования.
  6. Источники финансирования деятельности, в том числе целевые и бюджетные.

При этом разрешены различные методы бухгалтерского учета при УСН, в том числе общеустановленный, упрощенный, а также без применения двойной записи.

Ведение бухгалтерского учета при УСН

Выбор одного из имеющихся методов бухгалтерского учета при УСН не является ни свободным, ни произвольным. Это решение по ведению бухгалтерского учета при УСН строго регламентировано общероссийским законодательством.

По действующим правилам упростить свои учетные функции имеют право только юридические лица:

субъекты малого предпринимательства, особенно если у них простой технологический процесс и малое количество хозяйственных операций (не больше чем сто в месяц);

участники проекта «Сколково»;

некоммерческие юрлица, которые не преследуют в качестве главной цели получение и максимизацию прибыли.

Малыми субъектами считают тех, кто соответствует всем требованиям из четвертой статьи Закона федерального уровня от 24-го июля 2007 г. № 209-ФЗ. Это, во-первых, критерий средней прошлогодней численности работников, в том числе трудоустроенных по найму по трудовым договорам:

Вторым признаком является величина прошлогоднего предпринимательского дохода:

Для юридического лица важна также предельная доля участия других фирм в уставном капитале:

Подробнее о том, как проверить принадлежность организации или ИП к малому бизнесу, читайте в статье по данной подсвеченной ссылке.

Из числа названных лиц не вправе перейти на упрощенное ведение бухгалтерского учета при УСН те, кто прямо поименован в запретном перечне из Закона федерального уровня от 6-го декабря 2011 г. № 402-ФЗ. В этом «черном» списке значатся организации:

  1. Подпадающие под обязательную аудиторскою проверку.
  2. Государственные.
  3. Нотариальные палаты.
  4. Юридические консультации.
  5. Кооперативы – жилищные, жилищно-строительные и потребительские, в том числе сельскохозяйственные.
  6. НКО – зарубежные агенты.

Методы бухгалтерского учета при УСН

К методам бухгалтерского учета при УСН можно отнести, как минимум, следующие варианты, требующие осознанного выбора:

отражение операций и формирование отчетов обычным либо упрощенным способом;

фиксация фактов по факту из оплаты (кассовый метод) или независимо от момента платежа (метод начисления);

применение или неприменение метода двойной записи.

В большинстве случаев бухучет при «упрощенке» подразумевает заполнение регистров обычным способом на основании метода начисления и с использованием двойной записи. Иные методы бухучета при «упрощенке» актуальны только в том случае, если организация, компания, фирма или предприятие относятся к имеющим право на упрощенную учетную процедуру. В такой ситуации дозволено самостоятельно решить и выбрать:

соблюдать либо не соблюдать допущение временной определенности фактов экономической деятельности, то есть пользоваться методом начисления или кассовым;

сохранить принцип двойной записи или воспользоваться простой формой учетного процесса.

При этом в любом случае необходимо опираться на Типовые рекомендации из приказа Минфина, датированного 21-м декабря 1998 г. № 64н.

Счета бухгалтерского учета при УСН

Для корректных проводок бухгалтерского учета при УСН надо базироваться на Плане счетов из приказа Минфина от 31-го октября 2000 г. № 94н с поправкой на отраслевые особенности, прописанные в соответствующих методических рекомендациях и указаниях. При этом количество применяемых счетов бухгалтерского учета при УСН можно сократить, если компания относится к тем, кому можно упростить учетную функцию.

Так, в обнародованной информации № ПЗ-3/2015 Минфин разрешает при наличии права на упрощенные способы уменьшить численность счетов бухгалтерского учета при УСН. Рекомендованный сокращенный перечень приведен в таблице из второго раздела Типовых рекомендаций Минфина из приказа от 21-го декабря 1998 г. № 64н. Официальный текст этих Типовых рекомендаций можно посмотреть в окне ниже и сохранить себе, просто нажав на ссылку внизу:

Проводки бухгалтерского учета при УСН

Надлежащие проводки бухгалтерского учета при УСН при ведении его по общим правилам ничем не отличаются от записей по счетам компаний на общем режиме налогообложения, которые платят «прибыльный» налог. Подробнее о подобных типовых проводках бухгалтерского учета при УСН можно почитать в следующих статьях, нажав на подсвеченный номер счета:

Если же выбор пал на более простое ведение бухучета, то объем проводок серьезно сократится за счет минимизации количества используемых аккаунтов и корреспонденций по ним. Для этого в рабочем плане счетов бухгалтерского учета при УСН достаточно оставить только следующие позиции:

  1. По производственным запасам – счет 10.
  2. По затратам на производство и продажу – счет 20.
  3. По контролю за товарами и изготовленной своими силами продукцией – счет 41.
  4. По безналичным денежным средствам в банках в рублях и зарубежной валюте – счет 51.
  5. По кредиторской и дебиторской задолженности, в том числе по расчетам с наемным персоналом – счет 76.
  6. По всем видам капитала – исключительно счет 80.
  7. По финансовым результатам, то есть прибыли или убытку – счет 99.

Бухгалтерский учет расходов при УСН

Как организовать бухгалтерский учет расходов при УСН, зависит от наличия или отсутствия возможности упрощенной учетной работы. Если такой возможности нет, то бухгалтерский учет расходов при УСН, как обычно, включает в себя применение большинства счетов затрат на производство, управление и продажу – с условной нумерацией от 20 до 44 по Плану счетов.

Выбор конкретного набора нужных счетов определяется видом бизнеса, не запрещенным для налогообложения по «упрощенке». Например, это вполне может быть:

перепродажа ранее купленных товаров;

выполнение работ, в том числе строительных и монтажных;

оказание услуг, не имеющих материального выражения и потребляемых в ходе их оказания;

передача движимого или недвижимого имущества в аренду или в лизинг;

передача исключительных или неисключительных прав на интеллектуальную собственность и так далее.

Если же бухгалтерский учет расходов при УСН организован по упрощенной схеме, то Минфин советует ограничиться только и исключительно счетом 20. Эти моменты касаются и бухгалтерского учета расходов при УСН доходы, и бухгалтерского учета при УСН доходы минус расходы.

Бухгалтерский учет расходов при УСН “доходы”

Необходимость бухгалтерского учета расходов при УСН доходы связана с тем, что в бухучете нет режима, аналогичного «доходной» упрощенке, когда затраты игнорируются, а поступившие суммы уменьшаются на законные вычеты. Принцип по бухгалтерскому учету расходов при УСН доходы всегда состоит в том, чтобы надлежащим образом:

сформировать финансовый результат;

зафиксировать в регистрах всю информацию, которая позволит по итогам каждого отчетного периода и календарного года в целом сделать полную и достоверную отчетность.

Ведь, в отличие от налогообложения, бухгалтерский учет при УСН нацелен не на уплату денежных средств государству, а на предоставление качественной информации пользователям бухотчетности, пользуясь которой, они будут принимать принципиальные для себя решения.

Бухгалтерский учет при УСН “доходы минус расходы”

Что касается бухгалтерского учета при УСН доходы минус расходы, то он совершенно не похож на отражение расходов, разрешенных при «упрощенке». Отличие бухгалтерского учета при УСН доходы минус расходы от налогового заключается, прежде всего, в том, что в бухучете находят отображение все без исключения траты и выбытия, тогда как для целей налогообложения часть этих трат не вообще не признается – как, например, передача имущественных ценностей в подарок или на благотворительность.

Кроме того, некоторые затраты для целей налогообложения учитываются не полностью, а лишь в пределах заданных лимитов и ограничений, так как по закону такие расходования нормируются. В качестве примера можно вспомнить хотя бы нормируемые траты на рекламу.

Источник

Бухгалтерская и налоговая учетная политика при УСН. Образец и главные правила

Никитченко Н. М.

Учетная политика (УП) — основополагающий документ организации. УП облегчает работу рядового и главного бухгалтера. Формирование УП подчиняется требованиям действующего законодательства, в частности Закону № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Основное назначение учетной политики — выбрать и описать нормы учета шире, чем в законодательных актах, с целью полностью раскрыть в учете финансово-хозяйственной деятельности.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учета, формирования стоимости и т.д., то чем шире этот момент будет описан в УП, тем меньше вопросов задаст налоговая при проверке. Ведь о тдельные хозяйственные операции можно учитывать по-разному. Чтобы предотвратить претензии со стороны налоговой, в учетной политике нужно полностью раскрыть нормы, которые выбрала организация.

Или:  Керамогранит особенности и преимущества

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Структура учетной политики

Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на «упрощенке» не отличается от порядка, который применяют организации на общем режиме налогообложения. Вы спросите, почему? Потому, что от обязанности вести бухгалтерский учет никакая организация действующим законодательством не освобождена. Да, у организации, применяющей УСН, бухгалтерский учет не такой объемный. Ведь применять УСН могут организации при определенных условиях.

При УСН учетная политика может быть не на 48 листов, а на 7 и даже меньше.

В учетной политике нужно описать:

  • формы первичных документов: применяет ли организация унифицированные формы или разрабатывает формы самостоятельно;
  • уровень существенности: как определяется;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам: они хоть и описаны в ПБУ и в НК РФ, но вдруг вы установите свои критерии. Имеете полное право в рамках действующего законодательства;
  • способ начисления амортизации: нужно выбрать наиболее подходящий именно для вашей организации, и лучше выбрать способ, который бы не порождал разниц между БУ и НУ;
  • метод оценки списания запасов и др.

Учетная политика может состоять из двух частей: описательной части и основной.

1. Описательная часть (можете ее назвать организационная часть или введение)

Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике, например:

  • «Учетную политику организации формирует главный бухгалтер или иное лицо (указать это иное лицо), на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждает руководитель организации».

Эта информация, как правило, указывается в самом начале УП. Далее можно указать, какие приложения есть к УП, например:

  • «К учетной политике предусмотрены следующие приложения: приложение 1 «Рабочий план счетов», Приложение 2 «Формы первичных документов» (если у вас будут разработанные самостоятельно формы первичных документов), приложение 3 «График документооборота».

Это может быть и перечень должностных лиц, имеющих доступ к данным бухгалтерского учета, нормы выдачи спецодежды, перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, и т.д.

Количество приложений к учетной политике — величина, которую каждая фирма устанавливает самостоятельно. Число приложений не является величиной постоянной — их можно дополнять или сокращать, когда понадобится.

Необходимо указать, с использованием какой бухгалтерской программы ведется учет. Микропредприятия и некоммерческие организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут предусмотреть в УП ведение бухгалтерского учета по простой системе, без применения двойной записи.

2. Содержание учетной политики:

  • Общие положения.
  • Основные средства: порядок признания в бухгалтерском учете, порядок формирования первоначальной стоимости, порядок начисления амортизации и списания объекта с учета.
  • Запасы: порядок оценки, признания, единицы учета и т.д.
  • Резерв по сомнительным долгам.
  • Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам.
  • Доходы и расходы.
  • Обязательства и активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в рублях.
  • Последствия изменения учетной политики.
  • Исправление ошибок.
  • Бухгалтерская отчетность.

Рекомендация: пропишите также порядок проведения инвентаризации активов и обязательств и порядок отражения результатов такой инвентаризации.

Количество разделов и их наполнение определяет лицо, ответственное за формирование УП в целом по предприятию. Количество разделов зависит от видов деятельности и от операций, которые планирует осуществлять организация.

Эту структуру можно менять, уменьшать, наполнять в зависимости от нужд и специфики деятельности. Вы можете спросить, откуда брать информацию для написания учетной политики. Берем информацию из ПБУ, МСФО, Закона о бухучете. А если там нет нужной информации или есть разночтения, тогда описываем необходимые нам правила в УП так, чтобы не возникло вопросов при прочтении ни у ваших приемников, ни у проверяющих.

Что касается учетной политики по налоговому учету, то тут все проще — берем за основу НК РФ. Об этом читайте во второй части статьи.

  • Скачайте образец учетной политики для целей бухучета при УСН в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Приложения к учетной политике

Рабочий план счетов

При проработке плана счетов нужно помнить о требованиях, установленных ПБУ и другими нормативными актами. План счетов и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета.

Составление рабочего плана счетов подчиняется нескольким правилам:

  1. Неиспользуемые счета можно не включать в рабочий план счетов.
  2. Имеет значение и количество счетов. Если их будет слишком много, есть вероятность того, что при отражении хозяйственной операции можно неправильно выбрать счет. Если их будет мало, то не будет достигнута необходимая детализация отчетности. Важно найти золотую середину.
  3. Если бухгалтерии нужно составлять какие-либо внутренние отчеты, например для принятия управленческих решений, то это также нужно учитывать в рабочем плане счетов.

График документооборота. Правила

  • Цикл существования документа (оформление или получение, обработка, хранение, уничтожение) — в графике должны найти отражение все этапы «жизни» документа.
  • Форма графика документооборота — традиционно составляется в виде таблицы, что позволяет в краткой форме наглядно отразить большой объем информации.
  • Виды документов, участвующих в документообороте, — здесь требуется комплексный подход, поскольку своевременность отражения информации в учете зависит не только от бухгалтерской и налоговой первички, но и от своевременного получения бухгалтерией иных сопутствующих документов. Например, для своевременного признания доходов и расходов при списании долгов требуются выписки из ЕГРЮЛ, судебные решения и др.
  • Лица, ответственные за каждый этап жизненного цикла документа и сроки, в течение которых документ может задержаться на обработке у ответственного лица на каждом из этих этапов.
  • Скачайте образец графика документооборота в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Формы первичных учетных документов

Чтобы отразить в бухучете какой-либо факт хозяйственной деятельности, нужен первичный документ, составленный по утвержденной компанией форме. Компания может разработать всю первичку самостоятельно (кроме кассовых документов — их унифицированные формы обязательны при оформлении кассовых операций):

  • в этом случае она вправе предусмотреть в ней любые необходимые компании реквизиты, включая все обязательные — они перечислены в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если компания решит применять в своей работе и унифицированные, и самостоятельно разработанные формы первички, ей необходимо:

  • проверить унифицированную первичку на наличие в ней всех обязательных реквизитов (если нет — добавить их в форму);
  • в учетную политику включить пункт, посвященный применяемой первичке;
  • все применяемые формы утвердить в качестве приложения к учетной политике.

Формулировка пункта учетной политики, посвященного применяемым первичным учетным документам, может быть, например, такой:

  • «Компания применяет унифицированные формы учетных документов (утвержденные Госкомстатом), а также самостоятельно разработанные нетиповые первичные документы (приложение № ____)».

Как составить налоговую учетную политику при УСН

Примерная структура УП для целей налогового учета

Для «упрощенцев» не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применять «упрощенку».

В учетной политике для целей налогообложения «упрощенцы» должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения: «доходы», «доходы минус расходы». От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

  • Право выбора отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ — «доходы минус расходы».
  • Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике можно написать, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, обозначенном в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы:

  • например, курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.
  • Важно: доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учтите, что не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то в УП для целей налогового учета можно написать:

  • «Доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)».

Примерная структура налоговой учетной политики для «упрощенца» с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

  • Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика для целей налогообложения.
  • Название документа «Учетная политика для целей налогообложения».
  • Общая часть.
  • Основные принципы и методы учета.
  • Порядок принятия доходов и расходов.
  • Случаи, в которых организация выполняет функции налогового агента.
  • Иные положения.
Или:  Письма поздравления ветеранам Мастер класс

Скачайте образце учетной политики при УСН.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Образец графика документооборота 670.1 КБ

Образец_Учетная политика для целей бухгалтерского учета при УСН 779.1 КБ

Образец_Учетная политика для целей налогового учета при УСН 662.2 КБ

Источник

Как вести бухгалтерский учет при УСН

Компании-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке. Такое правило установлено ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение сделано лишь для ИП, применяющих данный спецрежим.

ИП вправе не вести бухучет, если в соответствии с требованиями налогового законодательства они ведут учет доходов либо доходов и расходов для целей расчета единого налога, иных объектов налогообложения.

Что это означает на практике?

У ИП для целей расчета единого налога при УСН организован налоговый учет в книге учета доходов и расходов (пп .4 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ).

У компаний-«упрощенцев», которые относятся к субъектам малого предпринимательства, рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

  • единой журнально — ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 г. № 63;
  • журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 06.06.1960 г. №176;
  • упрощенной формы бухгалтерского учета согласно Типовым рекомендациям, приведенным в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Как упростить учет у «упрощенцев»?

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.

В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?

Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.

Простая форма учета (без регистров бухучета)

Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета

«Упрощенец», осуществляющий производство продукции (работ, услуг), может применять для учета хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н. Например, ведомости учета:

  • основных средств, начисленных амортизационных отчислений;
  • производственных запасов и товаров;
  • затрат на производство;
  • денежных средств и фондов;
  • расчетов и прочих операций;
  • реализации;
  • расчетов и прочих операций;
  • расчетов с поставщиками;
  • оплаты труда.

Например, ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств внутри компании-«упрощенца» в ведомости не отражается.

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию — дебету счета и задолженности малого предприятия — кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

Компании-«упрощенцы» могут вести упрощенный бухучет кассовым методом (п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Полное ведение бухгалтерского учета

Полное ведение бухучета посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета должны вести «упрощенцы», которые не являются малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на общий режим налогообложения.

Вести бухучет по полной программе могут и «упрощенцы» — «малыши».

В таком случае бухгалтерскую отчетность компании — «упрощенцы» должны формировать в общеустановленном порядке (то есть в полном объеме) по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Почему ведение бухучета важно для «упрощенцев»? На основании данных бухгалтерского учета контролируется остаточная стоимость основных средств с целью продолжения использования спецрежима (если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 150 тыс. рублей, то компания теряет право на применение УСН).

Доверьте ведение учета специалистам «РосКо»!

Компания «РосКо» предлагает оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с очевидными выгодами:

Источник



Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2019 г.

Малые предприятия, имеющие право на упрощенный бухучет, могут сократить рабочий план счетов и не применять некоторые ПБУ, использовать упрощенные регистры учета или отказаться от них вовсе. Одним «малышам» действительно будет удобно упростить все, другим — лишь выборочно, а третьим это может быть совсем невыгодно.

Упомянутые в статье ПБУ, а также Типовые рекомендации Минфина можно найти:

Предприятие, которое относится к малым, может вести бухучет упрощенными способамип. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Приказ Минфина от 21.12.98 № 64н. Использовать можно не все способы, а только те, которые вам подходят. Перечень применяемых способов необходимо указать в учетной политике. При выборе ориентироваться надо на характер и объем хозяйственных операций, а также на соотношение затрат на их формирование и полезность информациипп. 4, 6, 7, 7.2 ПБУ 1/2008; пп. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 (далее — Информация Минфина); Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5 (далее — Информационное сообщение № ИС-учет-5). Рассмотрим основные упрощенные способы бухучета.

Упрощенная система бухгалтерских регистров

Малые компании могут вести бухучет без использования регистров бухучета (простая форма) или с их использованием (упрощенная форма).

Простая форма подходит тем, кто не производит продукцию и не выполняет работы с большими материальными затратами, а также удобна для тех, у кого не более 30 однообразных хозяйственных операций в месяцпп. 21, 22 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина от 21.12.98 № 64н (далее — Типовые рекомендации).

В этом случае все операции записываются в книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности по дебету и кредиту в разрезе определенных видов активов, обязательств и финансовых результатов. А для учета расчетов по оплате труда с работниками, по НДФЛ с бюджетом надо вести ведомость учета зарплаты (форма В-8)приложение 10 к Типовым рекомендациям.

Когда малое предприятие что-то производит, имеет много разнообразных операций, то книга может получиться слишком громоздкой и ее применение будет неудобным. В этом случае для регистрации операций лучше использовать комплект упрощенных ведомостей. Каждая такая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых счетов бухучета. За основу при разработке таких ведомостей можно взять формы, приведенные в Типовых рекомендациях Минфинаразд. 4.1, 4.2 Типовых рекомендаций.

Совсем маленьким компаниям (микропредприятиям) разрешено не применять метод двойной записип. 6.1 ПБУ 1/2008. Это значит, что суммы по дебету и кредиту счетов отражать не нужно. Все операции в хронологической последовательности на основе первичных документов фиксируются в отдельном журнале в виде таблицы. На основании данных журнала затем составляется отчетность.

Но эта простая форма бухучета, не предполагающая двойной записи, на самом деле может оказаться не такой уж и простой. Без применения двойной записи сложно контролировать расхождения между активом и пассивом в отчетности. Ведь может быть не учтен какой-нибудь актив или обязательство. И тогда, чтобы правильно сформировать отчетность, потребуется проверять заново все записи в журнале, что будет гораздо более трудоемким, чем использование двойной записи изначально.

Поэтому неприменение метода двойной записи оправданно только для совсем крошечных предприятий, у которых и операций всего ничего.

Сокращенный план счетов

Малое предприятие может упростить ведение учета, сократив количество применяемых синтетических счетовп. 3 Информации Минфина. В таблице показано, какие счета можно не применять.

Наименование статьи Используемый счет Неприменяемые счета
«Производственные запасы» 10 «Материалы» 07 «Оборудование к установке»
«Затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
«Готовая продукция и товары» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция»
«Дебиторская и кредиторская задолженность» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
«Финансовые результаты» 99 «Прибыли и убытки» 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»
Или:  Примерная форма договора оказания услуг по сопровождению налоговой проверки подготовлено экспертами компании quot Гарант quot

Сократить рабочий план счетов можно и частично. Например, если важно обособить информацию о собственной готовой продукции, то от использования счета 43 отказываться не нужно. Или если в организации большой объем операций с поставщиками и покупателями, тогда применение счетов 60 и 62 будет гораздо удобнее.

Кому — футбол, кому — мини-футбол. А малым предприятиям — такой вот мини-бухучет

Сокращать рабочий план счетов удобно, когда по упрощенным формам составляется и бухотчетностьприложение № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Но и в этом случае может потребоваться дополнительно организованная аналитика.

Например, для того чтобы правильно сформировать в отчете о финансовых результатах показатели доходов и расходов, на счете 99 (или на 91 — при его использовании) можно открыть отдельные субсчета. А чтобы показать информацию об уплаченных процентах, потребуется дополнительная аналитика на счете 66.

Также, прежде чем применять сокращенный план счетов, необходимо проверить настройки компьютерной программы. Может быть, придется перенастраивать проводки, формируемые при создании первичных документов, или приобрести программу специально для малых предприятий.

Отказ от применения ряда ПБУ

Малые предприятия могут отказаться от применения некоторых ПБУ.

Например, можно не создавать резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год. Тогда годовые премии и отпускные будут учитываться в расходах на дату их начисления, а сложные расчеты резервов вести будет не нужно. Необязательно формировать резерв на гарантийные ремонт и обслуживаниеп. 3 ПБУ 8/2010; п. 20 Информации Минфина. А вот резерв по сомнительным долгам создавать все равно придетсяп. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

Даже если у работников вашего малого предприятия накопилось много отпусков, создавать резерв на их оплату вы не обязаны

Можно признавать доходы и расходы по договору строительного подряда не по мере готовности, а по общим правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99п. 2.1 ПБУ 2/2008; п. 6 Информации Минфина.

Если малое предприятие — плательщик налога на прибыль, то оно вправе не применять ПБУ 18/02 и не отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетомп. 2 ПБУ 18/02; п. 23 Информации Минфина. Можно не формировать и не раскрывать информацию о связанных сторонахп. 3 ПБУ 11/2008; п. 28.1 Информации Минфина.

не учитывать требования ПБУ то есть не раскрывать информацию по прекращаемой деятельностп. 3.1 ПБУ 16/02; п. 28.3 Информации Минфина

игнорировать ПБУ то есть не представлять в составе бухотчетности информацию по сегментап. 28.2 Информации Минфина

Малые предприятия могут воспользоваться рядом льгот:

не переоценивать основные средства и нематериальные активп. 15 ПБУ 6/01; п. 17 ПБУ 14/2007; пп. 14, 16 Информации Минфина и не отражать обесценение пп. 3.1, 22 ПБУ 14/2007

не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесцененип. 19 ПБУ 19/02

исправлять любые ошибки в бухучете как несущественные. То есть не надо определять, существенная ошибка или нет. Все они будут исправляться без ретроспективного пересчета финансовых результатов, за счет прочих доходов и расходов с использованием счетподп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010; п. 31 Информации Минфина

учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходп. 7 ПБУ 15/2008

отражать в бухотчетности последствия изменения учетной политики с того года, когда они установлены, без пересчета показателей прошлых периодоп. 15.1 ПБУ 1/2008

Руководитель организации, имеющей право на применение упрощенных способов ведения бухучета, может сам вести бухучет, издав об этом приказч. 3 ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 24 Информации Минфина. Приведем пример фрагмента учетной политики для малого предприятия.

1.1. Ведение бухгалтерского учета руководитель организации принял на себя.

1.2. Организация применяет упрощенную форму ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

1.3. Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.

1.4. Рабочий план счетов организации приведен в Приложении № 1 к Учетной политике.

1.5. Организация ведет бухгалтерский учет с применением упрощенных ведомостей (приложения № 2—9 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденным Приказом Минфина от 21.12.98 № 64н). Формы ведомостей приведены в Приложении № 2 к Учетной политике.

1.6. Организация не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:
— ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утв. Приказом Минфина от 24.10.2008 № 116н);
— ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н);
— ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н);
— ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (утв. Приказом Минфина от 29.04.2008 № 48н);
— ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (утв. Приказом Минфина от 08.11.2010 № 143н);
— ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. Приказом Минфина от 02.07.2002 № 66н).

1.7. Организация исправляет все обнаруженные ошибки текущим периодом.

1.8. Организация отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения Учетной политики перспективно.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Малое предприятие может принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходовп. 20 Типовых рекомендаций. Он означает признание:

выручки по мере поступления денежных средств от покупателей;

расходов после погашения задолженности, то есть только в части оплаченных товаров, работ, услуг.

Признавать доходы и расходы в бухучете по мере оплаты может быть удобно лишь в том случае, если при расчете налога на прибыль организация использует кассовый метод или работает на упрощенной системе налогообложения.

Однако полного совпадения данных все равно не будет: правила признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете разные. Например, при исчислении «упрощенного» налога мы включаем стоимость оплаченных поставщику товаров в расходы при отгрузке покупателю. А в бухучете нужно, чтобы и покупатель оплатил эти товарыподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 29.06.2010 № 808/10; Письмо Минфина от 03.11.2011 № 03-11-06/2/153; п. 20 Типовых рекомендаций.

При определении налоговой базы стоимость оприходованных МПЗ уменьшает доходы сразу после оплаты, а в бухгалтерских целях надо МПЗ в производство передать, готовую продукцию из них сделать и получить оплату от покупателейподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 20 Типовых рекомендаций.

Поэтому для правильного формирования расходов в бухучете придется вести дополнительную аналитику, например:

для материалов, уже поступивших в организацию, оплаченных поставщику, но еще не использованных в производстве;

для материалов, уже поступивших в организацию, еще не оплаченных поставщику и еще не использованных в производстве;

для материалов, уже поступивших в организацию, еще не оплаченных поставщику и уже использованных в производстве, и пр.

Упрощенный учет МПЗ

Посмотрим, как упростить учет материально-производственных запасов.

МПЗ можно принять к учету по цене приобретения. А все прочие затраты, напрямую связанные с их приобретением (вознаграждение посредникам, транспортно-заготовительные расходы), можно сразу списать на расходы по обычным видам деятельностипп. 13.1, 13.3 ПБУ 5/01; Информационное сообщение № ИС-учет-5. Не придется распределять транспортно-заготовительные расходы, связанные с покупкой нескольких видов товаров или материалов, по видам МПЗ. Не нужно будет списывать ТЗР на приобретение покупных товаров по методу среднего процента, как при неупрощенном бухучетеподп. «а» п. 83, п. 87 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Так как малым предприятиям не надо формировать резервы под снижение стоимости материальных ценностей, остатки материально-производственных запасов можно показывать в балансе по стоимости их принятия к учетуИнформационное сообщение № ИС-учет-5.

Микропредприятия и организации, у которых не бывает существенных остатков МПЗ, могут признавать полностью и сразу в составе расходов стоимость МПЗ, а также другие затраты на производство и продажу продукции и товаров. То есть с кредита счета 60 их можно сразу списывать в дебет счета 20п. 13.2 ПБУ 5/01.

Учет ОС и НМА

В учете ОС малым предприятиям разрешается определять их первоначальную стоимость: по цене продавца и затрат на монтаж — при приобретении, по стоимости работ подрядчика — при изготовлении. Все прочие затраты по приобретению, сооружению и изготовлению ОС включаются в состав расходов в полной сумме в период их осуществленияп. 8.1 ПБУ 6/01.

Малые предприятия вправе годовую сумму амортизации начислять не ежемесячно, а реже: один раз в год (31 декабря), раз в полугодие (30 июня и 31 декабря) или раз в кварталабз. 9 п. 19 ПБУ 6/01. При выборе квартальной, полугодовой и годовой периодичности надо проверить, не уплачивает ли организация налог на имущество исходя из остаточной стоимости ОС. Ведь, не начислив амортизацию в конкретном месяце, организация не уменьшит остаточную стоимость ОС и база для расчета налога на имущество будет больше.

Предприятие может упростить учет производственного и хозяйственного инвентаря, который имеет стоимость свыше 40 000 руб. и относится к основным средствам. Тогда амортизацию надо начислять единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии к учетуабз. 10 п. 19 ПБУ 6/01. Если стоимость инвентаря не превышает 100 000 руб., то такой способ сблизит бухгалтерский и налоговый учет.

Стоимость нематериальных активов малые предприятия также могут сразу списывать на расходып. 3.1 ПБУ 14/2007. И тогда остаток по статье «Нематериальные активы» в бухучете не формируется и в бухгалтерской отчетности не отражается.

Упрощенные способы ведения бухучета выбраны, закреплены в учетной политике. Теперь можно переходить к составлению упрощенной бухотчетности. Если упрощенный бухучет велся правильно, то и формирование упрощенного баланса не составит труда.

Источник