8 октября, 2021 Автор: Соня Крапива

Кредит нота и порядок составления

Кредит-нота. Пример. Как оформить. Учет

Такое понятие, как кредит-нота, малознакомо российским бизнесменам. Все дело в том, что в основном его применяют иностранные компании. Российские фирмы знакомятся с документом на этапе сотрудничества с зарубежными партнерами.

Что такое кредит-нота

Кредит-нота представляет собой расчетный документ, который выставляется продавцом при совершении сделки. Он помогает упростить оформление факта предоставления покупателю льгот при покупке товаров или кредита на их приобретение. Кредит-ноту оформляют и в том случае, если продавец не выполнил условия договора, и появилась необходимость вернуть ранее уплаченную сумму покупателю.

Важно! Кредит-нота является односторонним документом и не требует согласования сторон.

Применение расчетного документа кредит-нота

Кредит-нота оформляется в том случае, если компании необходимо отразить факт заключения сделки на льготных условиях. При этом последующее сотрудничество в рамках договора может происходить без использования данного документа.

Условия использования

Условия использования кредит-ноты определены на законодательном уровне.

  1. При оформлении документа продавцу нет необходимости согласовывать его с покупателем.
  2. Расчетная бумага оформляется как в отношении одного вида продукции, отпускаемого по льготной цене, так и на всю сумму сделки.
  3. Возможность и основные правила использования кредит-ноты между партнерами прописываются в договоре на первом этапе сотрудничества.
  4. Чаще всего, документ оформляет продавец. Однако допускается его создание и второй стороной, то есть покупателем.

Важно! Передача продукции на льготных условиях, оформляемая кредит-нотой, не является поводом для передачи бракованных товаров или нарушения сроков поставки, если таковое не предусмотрено договором. При образовании подобной ситуации продавец получает право требования.

Случаи обязательного составления

Случаи применения кредит-ноты прописываются в договоре. Зачастую его используют в ситуациях, когда:

  • значительно снижена стоимость реализуемой продукции;
  • продавец предоставил покупателю скидку на товары, например, при покупке большой партии;
  • покупатель приобретает бракованные товары, реализуемые по значительно сниженной цене;
  • поставщик компенсирует заказчику дополнительные затраты, связанные с приобретением товаров;
  • продавец предоставляет партнеру скидки как постоянному клиенту.

Допускается оформление кредит-ноты и в других случаях. Однако каждая ситуация должна быть четко прописана в договоре поставки товаров и услуг.

Примеры применения документа

Для того, чтобы лучше понять порядок применения кредит-ноты, рассмотрим примеры его использования.

Пример 1: реализация оптовой партии

Продавец реализует товары по цене 20 руб. за единицу. Покупатель решил приобрести большую партию продукцию объемом 100 тыс. единиц. Поставщик предоставил клиенту скидку в размере 5%.

При расчетах по обычной цене покупатель заплатил за партию 100 тыс. * 20 руб. = 2 млн. рублей. Продавец оформляет счет-фактуру.

Клиент внесет оплату на сумму 2 млн. рублей, поставщик предоставил скидку согласно условиям договора (100 тыс. * 20 руб.) – 5% = 1,9 млн. рублей. Данная операция оформляется кредит-нотой.

Пример 2: Реализация дефектной продукции (дополнительное соглашение)

Согласно договору поставки, покупатель получил продукцию на сумму 44 млн. рублей. Однако вся партия товаров оказалось бракованной. Партнеры договорились о снижении суммы договора путем использования кредит-ноты, однако в договоре не прописана возможность использования документа. Продавец и покупатель заключили дополнительное соглашение, согласно которому продукция с дефектами отпускается по сниженной на 10% стоимости.

Пример соглашения о применении кредит-ноты

Кредит-нота и порядок составления

В связи с редким применением кредит-ноты российскими компаниями, на законодательном уровне РФ унифицированной формы документа не существует. Он оформляется в свободном виде, но с отражением обязательной информации:

  • номера расчетного документа;
  • даты формирования кредит-ноты;
  • наименования поставщика и покупателя;
  • реквизитов сторон сделки;
  • условий льготной поставки продукции;
  • совокупной стоимости реализуемых товаров, а также размером скидки;
  • остатком долга покупателя либо продавца за вычетом предоставленного бонуса;
  • подписью составителя документа, печатью продавца.

Важно! В случае необходимости, компания оставляет за собой возможность включать в документ иную информацию, например, номер и основные положения договора поставки, согласно которому предоставляется скидка на реализуемые товары.

Кредит-нота образец

Порядок учета кредит-ноты

Как и любой другой расчетный документ, кредит-нота подлежит учету покупателем и продавцом.

Важной особенностью реализации продукции с применением кредит-ноты является то, что при первоначальных расчетах поставщик оформляет расчетные документы на всю сумму, без учета бонуса. Только после того, как все условия договора поставки будут выполнены, продавец предоставляет скидку, что регистрируется кредит-нотой.

Учет у продавца

При формировании кредит-ноты продавцом, в первую очередь. ему необходимо переоформить первичную документацию, а также провести процедуру корректировки путем составления коррекционного счета-фактуры.

В связи с тем, что сумма прибыли при предоставлении скидки уменьшается, продавец обязан внести изменения в совокупный объем дохода. Операция производится двумя методами, в зависимости от времени совершения операции:

Метод Период отгрузки товаров Порядок оформления операции
1 В отчетном году Записи, связанные с реализацией продукции, корректируются методом красного сторно.
2 В следующем за отчетным периоде Сумма скидки, предоставленной в прошлом отчетном периоде, отражается в составе прочих затрат.

Важно! На основании статьи 252 НК РФ, при отражении скидки, предоставленной согласно кредит-ноте, в составе расходов продавец обязан проверить экономическую обоснованность затрат. При ее отсутствии у налоговой возникнут вопросы.

Проводки в бухучете у продавца

Бывает так, что покупатель сразу оплачивает всю стоимость товаров, после чего получает скидку. В таком случае продавец имеет возможность оставить ранее полученные деньги у себя и зачесть их при реализации следующей партии продукции. Средства отражаются в составе авансовых платежей.

Учет у покупателя

При получении скидки по кредит-ноте покупатель обязан сформировать корректировочный счет-фактуру на сумму скидки. Он должен отразить уменьшение расходов в бухгалтерском учете не позднее, чем через 30 дней после совершения операции.

Если бонус по кредит-ноте предоставлен в связи с отгрузкой дефектной продукции, заказчик оформляет следующие документы:

  • форму ТОРГ-2 (акт о бракованных товарах);
  • претензию, направленную продавцу, с указанием основных данных акта;
  • форму ТОРГ-12 (накладную на возврат товаров).

В случае налогового учета, в сумму НДС также вносятся коррективы. Для этого необходимо определить разницу между фактической стоимостью продукции с учетом предоставленного бонуса и первоначальной стоимости

Учет у поставщика-иностранца

В случае расчетов с зарубежными партнерами, компании рекомендуется заранее запросить форму кредит-ноты. В отличие от российского образца, иностранный документ может составляться в регламентированной на законодательном уровне форме.

Применение кредит-ноты при расчетах с иностранными фирмами прописывается в договоре поставки. Чтобы избежать недопонимания в будущем, важно отразить все особенности использования документа заранее.

Кредит-нота для иностранной компании

Прощение долга путем оформления кредит-ноты

При расчетах с покупателями после отгрузки товаров может произойти такая ситуация, когда вторая сторона не выполняет условия договора. Если соглашением предусмотрено прощение долга, на стоимость товаров продавцом оформляется кредит-нота. На основании данного документа цена ранее реализованной продукции уменьшается.

По факту, происходит прощение долга, а учет операции производится в следующем порядке:

  1. Желание поставщика простить долг покупателю оформляется соответствующими документами, например, формированием кредит-ноты.
  2. Покупатель обязан отразить прощение долга путем увеличения состава прибыли. Учет ведется по счету прочих доходов.
  3. Сроком прощения долга считается время, когда поставщик направил покупателю извещение, например, кредит-ноту.

Важно! В налоговом учете покупатель обязан отразить сумму прощеного долга в составе внереализационных доходов с учетом НДС.

Достоинства и недостатки использования кредит-ноты

Выставление кредит-ноты имеет массу преимуществ для покупателя. Прежде всего, заказчик получает скидку на приобретенную продукцию, что существенно снижает его затраты. Кроме того, у него появляется возможность вернуть или компенсировать стоимость дефектных товаров. Но главным достоинством документа является то, что обе стороны могут контролировать процедуру взаимных расчетов.

Или:  Бланки гибдд омска образцы заявлений

По документу можно получить продукцию в кредит. Кредит-нотой оформляется предоставление займов инвесторами. Для того, чтобы использовать документ при кредитовании, нет необходимости предоставлять залог. В случае банкротства организации кредит-нота выставляется на бирже.

Главным недостатком документа для российских компаний считается его редкое использование. Бухгалтера малознакомы с порядком учета при оформлении кредит-ноты, что вызывает сложности. Кроме того, налоговые органы могут не принять документ в качестве обоснования затрат при исчислении налога на прибыль.

Источник

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Вопрос: Ежемесячно иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, выставляет российской организации счета на оплату за услуги онлайн-бронирования, в том числе НДС 20%. Иностранная организация уплачивает НДС по оказанию электронных услуг самостоятельно.
Также выставляются кредит-ноты по услугам бронирования за 2018 г. (то есть счета с минусом).
Как учесть данные кредит-ноты для целей НДС в текущем году, принимая во внимание тот факт, что в прошлом году российская организация являлась налоговым агентом по уплате НДС?
Посмотреть ответ

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Условия соблюдения кредит-ноты

  • Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
  • Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
  • Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ

Оформление скидок на продукцию

ВАЖНО! Образец заполнения кредит-ноты от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.

При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

  • Дата и № документа.
  • Название организации, которая выписала кредит-ноту.
  • Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
  • № договора.
  • Сумма.
  • Описание ситуации.
  • Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
  • Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

  • Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
  • Выписать акты взаимозачета.
  • Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

  • Значительные скидки при оптовых закупках.
  • Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
  • Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

  1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
  2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
  3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
  4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.
Или:  Принципы ГПД и трудового договора

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

  1. Составление корректировочных счетов-фактур.
  2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
  3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
  4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
  5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
  6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

  • Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
  • Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
  • Возврат бракованной продукции проводится в учете.
  • Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
  • Проводится налоговый вычет по НДС.
  • Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.

Источник

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.

Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:

  • за своевременное перечисление покупателем продавцу денежных средств за поставку продукции или 100%-ю предоплату перед каждой поставкой;
  • за достигнутый объем закупок;
  • за выполнение иных условий (необходимости ускоренной реализации поставки в связи с истечением срока годности (например, пищевой продукции или медикаментов) и др.).

Такие условия могут оговариваться:

  • отдельным пунктом (разделом) первоначального договора между покупателем и продавцом;
  • дополнительным соглашением к действующему договору (при наличии соответствующей оговорки в нем о возможности изменения цены отгрузки).

Отличительные признаки кредит-ноты:

  • произвольный формат документального оформления — законодательно установленных требований к его составлению не существует (включая отсутствие специальной унифицированной формы для данной операции);
  • двустороннее согласование условий — возможность оформления кредит-ноты оговаривается в документе, согласованном обеими сторонами первоначального договора, или в нем самом;
  • одностороннее составление документа — оформляется только одной стороной договора (продавцом) и направляется в адрес покупателя;
  • ретроспективный характер скидки — кредит-нотой оформляются скидки, предоставленные через определенный промежуток времени после реализации (предоставляемые в момент реализации товара скидки оформления кредит-ноты не требуют, а отражаются в отгрузочных документах сразу).

Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.

Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю

Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:

  • наличия или отсутствия у покупателя факта реализации товаров, по которым получена скидка;
  • времени реализации товаров (в текущем или предыдущем году).

Учет кредит-ноты у покупателя

Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Факт реализации товара покупателем

Проводки в бухучете

Документальное оформление записей в бухучете

Снижение стоимости товара, корректировка задолженности

Товар не реализован

Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки

Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки)

Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Товар реализован в текущем году

Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки

Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки

Товар реализован в предыдущем году

Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)

Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Есть ли особенности возмещения НДС, если иностранный продавец сделал скидку по кредит-ноте? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе.

Учет кредит-ноты у продавца

Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:

  • переоформить первичные отгрузочные документы и составить корректировочный счет-фактуру;
  • уточнить данные бухучета (откорректировать ранее признанную выручку):
    • если скидка предоставлена в году, когда произошла отгрузка — производятся сторнировочные записи по счетам реализации;
    • если скидка предоставлена в следующем году — ее сумма отражается в составе прочих расходов (себестоимость отгруженных товаров не корректируется);

    Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.

    Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».

    С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

    См. также:

    • «Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения»;
    • «Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности».

    Кредит-нота при возврате бракованных товаров

    Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.

    Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:

    • составить акт (произвольной формы, но с обязательными реквизитами), в котором зафиксировать выявленные недостатки товара;
    • оформить на основании указанных в акте данных претензию в адрес продавца;

    Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.

    • отразить возврат бракованного товара в учете;
    • учесть налоговые нюансы обратной реализации:
      • обратная реализация образует выручку, уменьшаемую на стоимость возвращаемых товаров;
      • применить налоговый вычет по НДС;
      • собрать полный пакет документов (акт, претензия и др.), что обоснует реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

      Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:

      • «Как рассчитать рентабельность продукции?»;
      • «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?».

      Кредит-нота и прощение долга

      Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.

      В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.

      Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.

      Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:

      • для отражения факта прощения долга необходимо наличие выраженного в письменной форме желания продавца освободить покупателя от его долга — например, в форме кредит-ноты (молчание кредитора не считается прощением долга);
      • отражение факта прощения долга в бухучете покупателя в составе прочих доходов: Дт 60 Кт 91.1;
      • срок отражения прощения долга — период, в котором получено уведомление (кредит-нота, соглашение и др.) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99);
      • налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

      Итоги

      Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.

      Источник

      Что такое кредитная нота (простой пример)

      Давайте сразу же начнём с простого примера. Представьте себе ситуацию, когда вы выступаете в роли заёмщика (лица выдавшего кредит). Ну, например, заняли своему соседу миллион рублей под определённый процент годовых. Сначала заняли, а потом вдруг засомневались в его платёжеспособности (например узнали о том, что того уволили с работы). Не желая мириться с возросшим уровнем риска, вы договариваетесь с другими своими соседями о том, что они примут участие в вашей ростовщической деятельности, а именно, вложат свои деньги в финансирование выданного вами кредита за вознаграждение в виде определённого процента.

      Допустим, вы изначально выдавали кредит под 15% годовых. Теперь вы можете разделить сумму выданного кредита (в один миллион рублей) на любое количество частей (соответственно количеству соседей, желающих принять участие в операции). Например, один из соседей согласился вложить триста тысяч рублей под 12% годовых, второй вложил полмиллиона, а третий – двести тысяч рублей под те же 12%. Таким образом, сумма в один миллион была полностью покрыта: 300000+500000+200000=1000000 рублей.

      Соседи отдали вам свои деньги, а вы выдали им взамен письменные обязательства о выплате оговоренных процентов (заёмщик гасит свой кредит перед вами, а вы, за счёт полученных денег, уже выполняете свои обязательства перед соседями). Так вот эти самые обязательства и называются кредитными нотами. Таким образом, CLN или Credit-linked note (англ.) это не что иное, как производный финансовый инструмент, привязанный к кредитному договору. По своей сути кредитная нота очень похожа на облигацию, инвесторы приобретают CLN у банков (или иных кредитных организаций) в обмен на заранее оговоренный процент прибыли по ним. А кредитные организации, в свою очередь, получают, таким образом, возможность управлять своими рисками (порой полностью перекладывая их на плечи инвесторов).

      Вернёмся к нашему примеру, что же получается в итоге? А получается вполне замечательная ситуация, когда вы ничем не рискуете, но при этом получаете 3% прибыли. Действительно, тот миллион, который вы занимали своему первому соседу, вам вернули остальные трое соседей. При этом, купив у вас кредитные ноты, они не только получили право на свой процент прибыли, но и взяли на себя риск невозврата кредита. Другими словами, если теперь кредит не будет возвращён в полной мере, то все претензии будут направлены не к вам, а к обанкротившемуся соседу.

      Разумеется ситуация изложенная в приведённом выше примере весьма утрирована, но тем не менее она вполне точно передаёт весь смысл заложенный в понятие CLN. На самом деле в качестве эмитента кредитных нот могут выступать только юридические лица (банки и другие кредитно-финансовые организации). Да и найти соседей, которые вот так запросто согласятся вложить свои деньги (тем более зная о финансовых трудностях заёмщика), наверное, будет трудновато J.

      Достоинства и недостатки CLN

      Во-первых, следует отметить тот факт, что выпуск кредитных нот не требует от эмитента предоставления какой либо финансовой отчётности, получения определённого кредитного рейтинга и листинга на фондовой бирже. Эта процедура куда более простая и быстрая по сравнению, например, с выпуском еврооблигаций. Подготовка к выпуску еврооблигаций может занять 0.5 – 1 год (к тому же она будет сопровождаться выполнением ряда обязательных, достаточно жестких, требований), а выпуск кредитных нот можно осуществить в течение двух-трёх месяцев не обременяя себя излишними юридическими формальностями.

      Однако, с другой стороны, совсем без финансовой отчётности обойтись будет нельзя. Ведь инвесторы вряд ли захотят вкладывать свои деньги в «тёмную лошадку». Да и расходы на подготовительный этап могут доходить до одного процента от размещаемой суммы (что вполне сопоставимо с расходами на выпуск евробондов).

      Ещё одним неоспоримым достоинством выпуска кредитных нот является тот факт, что компания-эмитент, таким образом, может впервые заявить о себе на международном рынке. Как ни крути, а её название появится на мониторах крупнейших международных инвесторов, и в дальнейшем, например при выходе на IPO или при выпуске еврооблигаций, она уже будет, как минимум, на слуху.

      Источник

      

      Примерная форма кредит-ноты

      Поставка товаров осуществлялась по следующим документам:

      (указать реквизиты отгрузочных документов)

      _____________________________ _____________ /______________________/

      (наименование должности лица, (подпись) (расшифровка подписи)

      Посмотреть документ в галерее:

      Примерная форма кредит-ноты. Лист 1 Примерная форма кредит-ноты. Лист 2

      Советы офисному сотруднику:


        Не секрет, что офисный труд негативно сказывается и на физическом, и на психическом состоянии работника. Фактов, подтверждающих и то и то, существует довольно много.
        На работе каждый человек проводит значительную часть своей жизни, поэтому очень важно не только то, чем он занимается, но и то, с кем ему приходиться общаться.
        Сплетни в рабочем коллективе – вполне обыденное явление, причем не только среди женщин, как это принято считать.
        Предлагаем вам ознакомиться с антисоветами, которые подскажут, как не надо разговаривать с начальником офисному работнику.

      Информация о документе:

      Раздел: Бланки документов
      Тип документа: Договор пожизненного содержания
      Размер файла: 5,8 кб (txt-версия)

      Прикрепленный файл:

      «Примерная форма кредит-ноты». Скачать (Word, doc)

      Если понравился этот бланк:

      С этим документом часто просматривают:

        51 4 72 100 36 48 14 25 79 36 90 38 66 78 309 37 37 75 270 62 162 66 72 127 23 18 56 35 160 15 7 61 15 17

      Ресурс призван помогать в составлении договоров и любых других документов. Стараемся размещать только актуальные шаблоны и бланки. Если сайт оказал вам помощь, отблагодарите его: поделитесь ссылкой с любой интернет аудиторией. При возникновении вопросов, а также предложений, просьба пользоваться обратной связью.

      Источник

      Или:  Регистрация в ФГИС Меркурий Россельхознадзор