8 октября, 2021 Автор: Соня Крапива

Гарантии в договоре от налоговых убытков и не только

Налоговая оговорка в договоре: два способа возложить налоговую ответственность на контрагента

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Речь о двух вариантах:

546

Пример 1. Формулировка договора о возмещении потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (ст.406.1 НК РФ):

7. Особые условия

7.1 Поставщик, в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ, возмещает Покупателю все имущественные потери последнего, возникшие:

— в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком;

— в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком.

7.2. Указанные в п. 7.1. настоящего договора имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить потери.

  • как и какие условия договора сформулировать
  • обезопасить себя от наезда контрагентов и силовых структур
  • обелить сделку перед налоговиками уже на стадии составления договора
  • понимать, можно ли договориться о подсудности

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Пример 2. Формулировка договора о заверении об обстоятельствах (ст.431.2 ГК РФ):

8. Гарантии и обязательства

8.1. Продавец гарантирует, что:

— зарегистрирован в ЕГРЮЛ надлежащим образом;

— уплачивает все обязательные налоги и сборы, ведет бухгалтерский и налоговый учет, а также своевременно подает в налоговые и иные госорганы отчетность;

— его исполнительный орган находится и осуществляет функции управления по месту регистрации юридического лица, и в нем нет дисквалифицированных лиц;

8.2.1. Если Продавец нарушит указанные гарантии или законодательство (в том числе налоговое), он обязуется возместить Покупателю ущерб, который последний понес вследствие таких нарушений. При этом правонарушения должны быть отражены в решениях налоговых органов.

9.2.2. Помимо ущерба Продавец, нарушивший гарантии, возмещает Покупателю все убытки, вызванные таким нарушением. Срок возмещения ущерба и убытков — 20 (Двадцати) календарных дней со дня получения мотивированного требования от Покупателя.

Источник



Гарантии в договоре: от налоговых убытков и не только

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Компании (ИП) при желании могут прописать в договоре с контрагентом его обязанность возместить им какие-либо имущественные потери, не связанные с нарушением этого договора, а также возникшие недостоверности предоставленных контрагентом о себе сведений. К примеру, уплаченные компанией (ИП) по требованию ИФНС налоги (пени, штрафы), доначисленные уличения контрагента (привлеченных им посредников) в недобросовестности.

Когда могут возникать имущественные потери

В договоре с контрагентом можно прописать обстоятельства, при наступлении которых он должен будет возместить вам имущественные потери, не связанные с нарушением договора, так называемые гарантии от убытков (или заранее установленные убытки)п. 1 ст. 406.1 ГК РФ. В том, что компенсация этих потерь не связана с нарушением договора, состоит ее основное отличие от неустойки, являющейся мерой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательстваст. 330 ГК РФ.

Такие потери просто связаны с заключенным с контрагентом договором и могут возникнуть в результате действий как контрагента, так и третьих лиц (причем если потери возникли из-за неправомерных действий третьих лиц, то контрагент сможет взыскать с них возмещенные вам суммып. 4 ст. 406.1 ГК РФ; Постановление АС СЗО от 01.02.2017 № Ф07-11755/2016). Приведем несколько примеров, когда стороны предусматривали возмещение потерь и это срабатывало.

Договор Условия возмещения потерь
аренды (субаренды) помещения В случае досрочного расторжения договора по инициативе субарендатора возможные имущественные потери арендатора компенсируются тем, что он удерживает внесенный субарендатором обеспечительный плате
В случае непередачи помещения субарендатору по независящим от арендатора причинам он обязан возместить субарендатору имущественные потери в размере однократной стоимости аренды за меся
В случае приостановления госрегистрации договора субаренды по причинам, за которые отвечает арендатор, арендная плата уменьшается на 20%. Это компенсирует потери субарендатора, который отсутствия зарегистрированного договора не может получить лицензию и торговать алкоголе
Договор оказания услуг по телеметрическому и технологическому сопровождению бурения скважин В случае утраты находящегося в скважине оборудования исполнителя по вине третьих лиц заказчик возмещает исполнителю стоимость этого оборудования, согласованную в договор
Договор оказания услуг охраны помещения В случае расторжения договора заказчиком до истечения 18 месяцев со дня заключения заказчик выплачивает исполнителю сумму 10 000 руб. в качестве возмещения затрат на техническое обследование объекта охраны, оборудование его техническими средствами охраны и подключение к пульту централизованного наблюдени
Исполнитель возмещает заказчику имущественные потери, возникающие в результате краж товарно-материальных ценностей из охраняемого объекта при условии его сдачи под охрану с помощью пульта централизованного наблюдени
Договор оказания услуг по размещению и питанию гостей При отказе заказчика от договора менее чем за 2 недели исполнитель удерживает из возвращаемой предоплаты 50% согласованной стоимости услуг питания и 50% суточной стоимости каждого забронированного номер

Как прописать в договоре

Условие о возмещении имущественных потерь контрагентом устанавливается соглашением сторон в рамках их предпринимательской деятельности. Поэтому, например, с обычным физлицом — не предпринимателем о таком возмещении договориться не получится.

В соглашении нужно явно и недвусмысленно предусмотретьп. 1 ст. 406.1 ГК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7 (далее — Постановление № 7):

обстоятельства, при которых возникает обязанность возместить потери. В частности, в связи с предъявлением к стороне договора (иному указанному в нем лицу) требований третьими лицами или органами государственной власти;

конкретный размер возмещения или порядок его определения. При этом стороны вправе установить, что потери возмещаются полностью либо в частп. 15 Постановления № 7

В отношении налоговых потерь условие об их возмещении можно сформулировать, к примеру, так.

3.4. Поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ возмещает Покупателю все имущественные потери последнего, возникшие:
— в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком;
— в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком.

Или:  Ремень водяного насоса с о 887 Яр 14 10 887 ЯМЗ 238

3.5. Указанные в п. 3.4. настоящего договора имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить потери.

Заверения об обстоятельствах

Альтернативный вариант для взыскания налоговых потерь с контрагента — прописать в договоре его заверения об обстоятельствахп. 1 ст. 431.2 ГК РФ. Например, поставщик заверяет покупателя в следующемПостановление АС СКО от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017:

для заключения и исполнения договора получены все согласия, одобрения и разрешения, обязательные в соответствии с законодательством, учредительными и локальными документами;

исполнительный орган поставщика находится и действует по месту регистрации юрлица;

все налоги и сборы уплачиваются поставщиком в соответствии с законодательством;

товар, поставляемый по договору, принадлежит поставщику на праве собственности;

все операции по покупке товара и его продаже покупателю оформлены первичной документацией и отражены в бухгалтерском и налоговом учете;

в налоговой отчетности будет отражен НДС, уплаченный покупателем в составе цены товара;

покупателю будут предоставлены полностью соответствующие законодательству первичные документы, которыми оформляется продажа товара, включая товарные накладные, счета-фактуры или УПД, товарно-транспортные накладные, спецификации.

А в случае недостоверности таких заверений поставщик должен будет возместить возникшие в связи с этим убыткип. 1 ст. 431.2 ГК РФ. В частности, это можно предусмотреть в договоре так.

3.4. Поставщик в соответствии со ст. 431.2 ГК РФ возмещает Покупателю все убытки, возникшие из-за недостоверности указанных в п. 2.5 настоящего договора гарантий и заверений Поставщика и предъявления в связи с этим к Покупателю:
— налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения;
— третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения.

3.5. Указанные в п. 3.4. настоящего договора убытки возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить убытки.

Так, в одном деле покупателю удалось взыскать с продавца НДС, в возмещении которого ИФНС отказала из-за отсутствия у продавца фактической возможности поставить товар и из-за создания им искусственного документооборотаПостановление АС СКО от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017.

Обе нормы ГК РФ (о возмещении имущественных потерь и о заверениях об обстоятельствах) относительно новые (применяются с 01.06.2015)п. 1 ст. 2 Закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ. И в части возмещения именно налоговых потерь судебная практика в достаточной мере еще не сформировалась. Поэтому пока рано судить о том, какой из двух описанных вариантов предпочтительнее использовать в договоре.

При этом нужно помнить, что убытки не удастся взыскать, если ваша сторона сама способствовала наступлению обстоятельств, с которыми связана обязанность контрагента возместить ваши имущественные потерип. 2 ст. 406.1 ГК РФ; п. 15 Постановления № 7. Или если контрагент заверял о каких-либо обстоятельствах, а вы не предприняли разумных действий, чтобы проверить эти обстоятельстваПостановление 16 ААС от 03.10.2017 № 16АП-3716/2017.

Источник

Волшебные слова в договорах защитят компанию от налоговых рисков

Мы собрали четыре примера, как буквально одно лишнее слово в договоре меняет его смысл и снижает налоговые риски компании. Берите из образцов безопасные формулировки, чтобы сохранить вычеты и расходы.

Оговорка, которая обезопасит вычеты НДС с аванса

Бывает, что покупатель перечисляет поставщику аванс в большей сумме, чем предусматривает договор. В этом случае покупатель рискует вычетом НДС, если заявит его со всей суммы предоплаты. Налоговики могут решить, что правомерен лишь вычет в пределах аванса, установленного договором.

Закон здесь на стороне компаний. Покупатель вправе принять к вычету НДС, который перечислил продавцу в составе предоплаты. Налоговый кодекс разрешает заявить вычет, если есть три документа. Первый — авансовый счет-фактура. Второй — платежка на аванс. Третий — договор, в котором есть условие о предоплате (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). В кодексе нет требования, чтобы покупатель заявлял вычет только в пределах аванса, установленного условиями договора.

Минфин тоже не против, чтобы в этой ситуации покупатель принимал к вычету НДС со всей перечисленной предоплаты (письмо от 12.02.2018 № 03-07-11/8323). Но судебная практика говорит о том, что споры на этот счет не исключены (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 № Ф04-2547/2016).

Чтобы снизить риски, установите в договоре не конкретный размер аванса, а его минимальную сумму. Безопасная формулировка — в образце 1.

Фраза о неустойке, которая избавит от виртуальных доходов

Компании не всегда требуют с контрагентов неустойки, которые упоминаются в договоре. Причины разные: просрочка составила один день, контрагент — добрый знакомый, просто забыли. В такой ситуации есть риск, что инспекторы все равно попытаются включить неустойку в доходы, облагаемые налогом на прибыль.

Это незаконно. Компании должны включать штрафы и пени за нарушение условий договора в доходы на дату, когда вступило в силу решение суда или контрагент признал этот долг (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК). К примеру, перечислил неустойку или написал письмо, что согласен с ее суммой. В суде организациям удается доказать, что в доходы не надо включать штрафы и пени, которые не требовали с контрагентов (постановления ФАС Уральского округа от 19.02.2014 № Ф09-504/14, ФАС Поволжского округа от 31.05.2011 по делу № А55-13057/2010).

Простой способ избежать подобных споров — изменить формулировку в договоре. Напишите, что компания не требует, а имеет право требовать неустойку за нарушение условий сделки. Пример формулировки — в образце 2.

Пункт о стоимости работ, с которым не страшно учесть даже чужие расходы

Типичная ситуация: заказчик компенсирует подрядчику расходы на проживание, питание и проезд его работников. В этом случае в договоре подряда или оказания услуг опасно упоминать возмещение командировочных расходов подрядчика. Для заказчика возникают риски по налогу на прибыль. Минфин против того, чтобы компании признавали в налоговом учете чужие затраты (письма от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684, от 16.10.2007 № 03-03-06/1/723). Приходится в суде доказывать, что подрядчик вправе включить такую компенсацию в расходы, а НДС принять к вычету (постановления ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу № А35-1939/2010, ФАС Уральского округа от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3, ФАС Московского округа от 05.09.2008 № КА-А40/8211-08).

Или:  Аннотация к статье правила написания и оформления примеры

32 ближайших изменения в Налоговом кодексе — от НДС и НДФЛ до спецрежимов и проверок >>

Вам не понадобится судиться, если включите затраты подрядчика в цену договора. Возможная формулировка — в образце 3. Тогда в акте сдачи-приемки работ или услуг подрядчик сформирует их стоимость с учетом командировочных расходов. Это позволит вам учесть данные расходы в материальных (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК). И на основании счета-фактуры подрядчика, который он предъявит за работы или услуги, вы сможете принять к вычету НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

Если заранее сумма командировочных подрядчика неизвестна, то составьте договор с приблизительной сметой. Установите предварительную цену из стоимости работ, а когда узнаете точную сумму командировочных расходов, то утвердите окончательную цену работ (п. 1 ст. 743 ГК).

Условие о первичке, которое сохранит расходы и вычеты

В договорах редко пишут, в каком порядке стороны обмениваются первичкой и как ее оформляют. Но если в накладных, актах, счетах-фактурах будут ошибки или контрагент не представит эти документы вовремя, компания рискует потерять расходы по налогу на прибыль и вычеты НДС (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.01.2019 № Ф04-6422/2018, ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 по делу № А65-29864/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011 по делу № А45-18674/2010).

Чтобы защитить расходы и вычеты, перечислите в договоре закрывающие документы по сделке и сроки их оформления. Установите санкции за опоздание с первичкой, счетами-фактурами и ошибки в них. Это может быть даже полное возмещение налогов, пеней и штрафов, которые взыщут налоговики из-за претензий к документам. Образец выше. Есть решения, в которых судьи поддержали взыскание таких санкций с контрагентов (постановления ФАС Поволжского округа от 26.08.2009 по делу № А65-25888/2008, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2010 по делу № А56-9879/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2013 № 09АП-32624/2013).

Допустим, вы продаете товар через посредника. Тогда напишите в договоре, в какой срок посредник передает вам копии накладных, счетов-фактур, отчетов. Иначе упустите реализацию, не отразите вовремя доходы и НДС. Копии первички требуйте на следующий день после отгрузки. Отчет комиссионера — в течение трех рабочих дней с окончания месяца, в котором посредник продал товар.

Источник

Заверение об обстоятельствах налоговая оговорка: если инспекция доначислит вам налог, то его заплатит ваш контрагент

Вы можете переложить на контрагента налоговые риски работы с ним. Иными словами, если инспекция доначислит вам налоги по сделкам с этим контрагентам, то он заплатит вам сумму, доначисленную инспекцией. Вы уплатите сумму доначислений в бюджет, не понеся при этом никаких финансовых потерь. Причём вам даже не надо будет судиться с инспекцией: вы получите от контрагента спорную сумму по факту претензии инспекции, без обжалования и судов по этому доначислению.

Как это сделать — читайте ниже.

Налоговая оговорка, заверение об обстоятельствах и возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств

Контрагенты свободны в заключении договора. В том числе они могут предусмотреть условие, что если налоговая отказывает покупателю в возмещении/вычете НДС или отказывается учесть понесенные затраты при исчислении налога на прибыль, то поставщик выплачивает покупателю спорную сумму. Для покупателя это очень удобно, согласитесь.

Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках

Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.

Юридически «перекладывание» на контрагента налоговых рисков (налоговая оговорка) состоит из двух частей:

  • контрагент заверяет вас, что он добросовестный и у него есть все необходимое, чтобы исполнить сделку с вами (ст. 431.2 ГК РФ);
  • если инспекция решает, что он недобросовестный, то он возмещает вам имущественные потери (ст.406.1 ГК РФ).

В ГК РФ есть статья 431.2. «Заверения об обстоятельствах». Согласно этой статье, одна сторона договора даёт другой заверение по важным обстоятельствам. И если дающая заверения сторона ввела в заблуждение, а у другой стороны из-за этого обмана возникли убытки, то сторона-обманщик должна эти убытки возместить.

Как выглядит это заверение? Ниже вы можете сказать соглашение о налоговой оговорке полностью, но здесь для примера мы приведём пару пунктов:

1. Поставщик, руководствуясь ст.431.2 Гражданского кодекса РФ, заверяет Покупателя о следующих обстоятельствах:
а) Поставщик состоит на налоговом учете, сдает в налоговые органы в установленном порядке отчетность и исполняет надлежащим образом, в полном объеме и в соответствии с действующим законодательством РФ обязанность по уплате налогов и сборов;
б) все операции по покупке товара (работ, услуг) у своих контрагентов и по продаже товара Покупателю полностью отражаются в бухгалтерской и налоговой отчетности Поставщика;
При недостоверности данных заверений об обстоятельствах, а равно при ненадлежащем исполнении Поставщиком требований действующего налогового законодательства РФ… Поставщик обязан в полном объеме возместить Покупателю причиненные убытки, в том числе… доначислении налогов, начислении пеней, наложении штрафов.

Но убытки — это убытки, а имущественные потери, о которых говорится в ст. 406.1 ГК РФ — это имущественные потери. Убытки возникают, если есть причинно-следственная связь между действиями другой стороны и наступившими последствиями (убытками).

Но ваша цель — оградить себя от любых рисков, в том числе ситуаций, когда инспекция предъявляет претензии по контрагенту, который никаких поводов к этому не дал. А значит, и причинно-следственной связи между действиями контрагента и претензиями инспекции нет.

Потому используем ещё и вторую статью — 406.1 ГК «Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств». В неё как раз сказано о том, что контрагент обязан возместить вам имущественные потери даже в том случае, когда он ни в чём не виноват. Пример:

2. Вместо взыскания убытков в соответствии с п.1 настоящего дополнительного соглашения Покупатель может потребовать от Поставщика возмещения имущественных потерь, возникших в случае наступления следующих обстоятельств:
а) в связи с вынесением налоговым органом решения и/или предъявлением налоговым органом требований об уплате налогов (пеней, штрафов), согласно которым Покупателю доначислены суммы налога и/или налогов (пеней, штрафов) по причинам, связанным с Поставщиком…

Или:  Раздел имущества супругов по соглашению в 2021 году

Так все риски будут закрыты.

Как правильно оформить соглашение о налоговой оговорке?

Если основной договор уже есть, то надо оформить дополнительное соглашение к нему. Очень важно указать, что оно действует с момента заключения основного договора, иначе допсоглашение будет действовать только в отношении обстоятельств, возникших после его подписания.

Если договора ещё нет, то налоговую оговорку можно включить в разделы «Обязательства сторон» или «Особые условия».

А на практике налоговая оговорка работает? Что говорят суды?

В деле № А53-22858/2016 Торговый дом «Риф» возместил 12,3 млн руб с компании «Агробизнес», которая дала гарантии и заверения Рифу.

Инспекция отказала Рифу в вычете НДС по сделке с Агробизнесом, и Риф взыскал спорную сумму — 12,3 млн руб — с Агробизнеса. Правда, когда речь зашла о взыскании, Агробизнес платить не стал, и Рифу пришлось идти в суд, чтобы взыскать эту сумму. Но уж лучше судиться с контрагентом по налоговой оговорке, чем с инспекцией по доначсилениям.

Это дело прошло три инстанции, жалоба в Верховный Суд не попала, хотя была подана. Иными словами, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов о том, что взыскание средств по налоговой оговорке — это нормально. Так что положительная практика на уровне ВС РФ есть.

Образец налоговой оговорки в виде Дополнительного соглашения к договору

В интернете можно найти и другие образцы, но наш вариант — доработанный. Это значит, что у покупателя есть возможность получить с поставщика спорную сумму не тогда, когда покупатель уже заплатил её по требованию налоговой (после многих месяцев обжалований), а сразу, как только из налоговой пришло требование.

Согласитесь, это очень удобно.

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ №___

к договору поставки от «__» ______ 20__ г.

г. Москва «__» ________ ____ г.

__________________ «____________», в лице ______________________ __.__._________., действующего на основании доверенности №__ от __.__._____, именуемое в дальнейшем «Покупатель», с одной стороны, и __________________ «____________», в лице ________________________ __.__._________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Поставщик», с другой стороны, при совместном упоминании именуемые «Стороны», заключили настоящее дополнительное соглашение к договору поставки от «__» ________ ____ г.,(далее – договор) о нижеследующем:

1.Поставщик, руководствуясь ст.431.2 Гражданского кодекса РФ, заверяет Покупателя о следующих обстоятельствах:

а) Поставщик состоит на налоговом учете, сдает в налоговые органы в установленном порядке отчетность и исполняет надлежащим образом, в полном объеме и в соответствии с действующим законодательством РФ обязанность по уплате налогов и сборов;

б) все операции по покупке товара (работ, услуг) у своих контрагентов и по продаже товара Покупателю полностью отражаются в бухгалтерской и налоговой отчетности Поставщика;

в) Поставщик гарантирует и обязуется отражать в налоговой отчетности налог на добавленную стоимость (НДС), уплаченный Покупателем Поставщику в составе цены товара;

г) неуплата (неполная уплата) и/или зачет (возврат) сумм налогов не являются основной целью договора и поставок, выполняемых по договору;

д) Поставщик гарантирует, что обладает достаточными материальными ресурсами по исполнению договора.

Для подтверждения обстоятельства, предусмотренного настоящим подпунктом Поставщик обязуется предоставить Покупателю, один из следующих документов:

– документ, подтверждающий, что Поставщик является изготовителем товара (например, декларация о соответствии, сертификат соответствия, паспорт на товар, документ о праве собственности или аренды на здание, строение или помещения производственного назначения);

– документ, подтверждающий, что Поставщик является уполномоченным представителем изготовителя товара и/или дистрибьютором, и/или дилером, и/или импортером и т.п.) (например, сертификат дистрибьютора, письмо от изготовителя, декларация о соответствии, сертификат соответствия и др.);

– документ, подтверждающий, что Поставщик является субъектом оптовой торговли (например, документ о праве собственности или аренды на здание, строение или помещения складского назначения).

Стороны определили, что вышеизложенные заверения об обстоятельствах имеют существенное значение для Покупателя, и Покупатель при исполнении договора будет полагаться на данные заверения об обстоятельствах.

При недостоверности данных заверений об обстоятельствах, а равно при ненадлежащем исполнении Поставщиком требований действующего налогового законодательства РФ, в том числе в части своевременного декларирования и уплаты налогов, предоставления достоверной налоговый отчетности, совершения иных предусмотренных налоговым законодательством обязанностей, Поставщик обязан в полном объеме возместить Покупателю причиненные убытки, в том числе возникшие в результате отказа Покупателю в возмещении причитающихся ему сумм налогов, доначислении налогов, начислении пеней, наложении штрафов.

2. Вместо взыскания убытков в соответствии с п.1 настоящего дополнительного соглашения Покупатель может потребовать от Поставщика возмещения имущественных потерь, возникших в случае наступления следующих обстоятельств:

а) в связи с вынесением налоговым органом решения и/или предъявлением налоговым органом требований об уплате налогов (пеней, штрафов), согласно которым Покупателю доначислены суммы налога и/или налогов (пеней, штрафов) по причинам, связанным с Поставщиком (в т.ч. решений об отказе в применении налоговых вычетов по НДС, который был уплачен Поставщику в составе цены товара) (доначисление налогов из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов по налогу на прибыль);

б) в связи с предъявлением третьим лицом, купившим у Покупателя товар, являющийся предметом по договору, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов по налогу на прибыль, по причинам, связанным с Поставщиком.

3. Размер убытков или имущественных потерь определяется размером сумм, уплаченных Покупателем в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов о доначислении налогов (в т.ч. решений об отказе в применении налоговых вычетов по НДС, который был уплачен Поставщику в составе цены товара), решений (требований) налоговых органов об уплате пени, штрафов или уплаченных Покупателем третьему лицу на основании требования (претензии) такого лица.

4. Убытки или имущественные потери возмещаются Поставщиком Покупателю в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения претензии Покупателя с приложением подтверждающих документов независимо от оспаривания Покупателем в судебном порядке решения (требования) налогового органа. При положительном исходе судебного спора, предметом которого является оспаривание соответствующего решения (требования) налогового органа, Покупатель возвращает Поставщику денежные средства, полученные Покупателем в качестве возмещения убытков или имущественных потерь, в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу.

5. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью договора, составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

6. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим дополнительным соглашением, Стороны руководствуются условиями договора.

Источник